Nel modulo sono affrontati ed approfonditi i temi della fiscalità di impresa, nella sua gestione ordinaria e fisiologica quanto nelle vicende straordinarie e patologiche della stessa. Sono esaminati i vari regimi di determinazione del reddito, quello ordinario come anche quelli speciali, con un focus sugli aspetti contabili. Sono affrontati i regimi di consolidato e di trasparenza, le principali operazioni straordinarie. Scopo del modulo è di offrire una panoramica ampia ed accurata delle principali implicazioni nel regime della fiscalità di impresa, con l’obiettivo di fornire adeguate competenze utili a padroneggiarlo nelle sue multiformi manifestazioni. Principali argomenti trattati: contabilità e bilancio; la valutazione dei componenti; le società di comodo; il regime PEX; consolidato e trasparenza; le operazioni straordinarie.
CONTENUTI
La nozione di impresa I principi di determinazione del reddito di impresa: derivazione, ruolo e portata dei principi contabili; dipendenza I principi di determinazione del reddito di impresa: competenza I principi di determinazione del reddito di impresa: inerenza La contabilità di impresa: la partita doppia La contabilità di impresa: la partita doppia (segue) La contabilità di impresa: i principi contabili I componenti positivi di reddito: ricavi, plusvalenze e minusvalenze, il regime Pex I componenti positivi di reddito: interessi e dividendi, proventi immobiliari, le rimanenze I componenti negativi di reddito: costo del lavoro, minusvalenze e sopravvenienze passive, rimanenze, ammortamento, perdite su crediti, accantonamenti La valutazione dei componenti I soggetti passivi dell’imposta sui redditi L’impresa individuale Impresa minore e regimi forfettari (segue) Le società di persone L’associazione in partecipazione Consolidato Trasparenza Le cooperative Le cooperative (segue) Le società di comodo Aspetti contabili delle operazioni straordinarie Aspetti contabili delle operazioni straordinarie Operazioni straordinarie: fusioni e scissioni Operazioni straordinarie: trasformazioni e scambio di partecipazioni e scissioni Fiscalità finanziaria Crisi di impresa: fallimento e liquidazione giudiziale Crisi di impresa: concordato
Crisi di impresa: crisi da sovraindebitamento
Modulo di Fiscalità internazionale (Docente Responsabile prof. Giangiacomo D’Angelo)
Nel modulo sono approfonditi i temi della fiscalità internazionale, con particolare riferimento ai redditi derivanti da attività di impresa transnazionali. Nella prima parte del modulo saranno esposti i criteri di ripartizione del potere impositivo tra Stati attualmente operanti, e i paradigmi di riferimento (tassazione in base alla fonte o alla residenza). Saranno dunque svolti approfondimenti sul ruolo delle convenzioni internazionali contro la doppia imposizione e sui metodi interpretativi di esse. Successivamente, saranno analizzate le principali disposizioni interne in relazione ai regimi fiscali di fattispecie internazionali, con riferimento alle normative di più comune applicazione (es. prezzi di trasferimento) e ai regimi che possono interessare operazioni di collocazione dell’attività economica all’estero (branch exemption, cfc rules, credito per l’imposta all’estero, etc…). Attenzione sarà dedicata anche ai criteri di tassazione del reddito internazionale prodotto da lavoratori dipendenti e da professionisti e artisti, nonché alle altre imposte su patrimonio collocato all’estero (IVIE e IVAFE).
CONTENUTI
Nozioni di base del diritto tributario internazionale: norme interne, norme europee e internazionali. La Jurisdiction Fiscale e i criteri di collegamento: Residenza, Fonte La residenza fiscale delle imprese e delle persone fisiche Gli strumenti normativi del diritto tributario sovranazionale: le convenzioni contro la Doppia Imposizione. Le Direttive e gli atti di soft law, l’applicazione dei principi europei alla materia fiscale. I progetti di coordinamento internazionale della tassazione (BEPS, TP Joint Forum) L’interpretazione delle Convenzioni Internazionali e il conflitto tra nozioni Il paradigma per la ripartizione del reddito di impresa: residenza e st. org. Normative nazionali anti-delocalizzazione: la cfc rule Esterovestizione Branch exemption Il credito di imposta per le imposte estere Exit Tax Transfer Pricing Le riorganizzazioni transnazionali Imprese estere controllate e consolidato mondiale La tassazione internazionale di dividendi, interessi e royalties La tassazione transnazionale del lavoro dipendente (distacchi, trasferte all’estero) La tassazione transnazionale dei professionisti (artisti, sportivi, opere, etc…) Imposte minori per fattispecie estere: IVIE – IVAFE - Imposta di Registro per atti stipulati all’estero – Imposta sui finanziamenti
Modulo Iva e Diritto doganale (Docente Responsabile prof. Andrea Mondini)
Il modulo ha lo scopo di fornire una adeguata illustrazione di sintesi dei principali aspetti dell’imposizione indiretta sugli scambi di merci e servizi d’impresa. È suddiviso in due parti: nella prima viene fornito un inquadramento generale della disciplina dell’imposta sul valore aggiunto, analizzando tutti i suoi profili di diritto sostanziale (struttura, presupposti soggettivo oggettivo e territoriale, classificazione delle operazioni, base imponibile e aliquote, cenni ai regimi speciali), il modello di attuazione del tributo e i principali adempimenti richiesti al contribuente. Vengono approfonditi temi connessi alla dimensione europea degli scambi commerciali, in particolare la disciplina delle operazioni intracomunitarie. Nella seconda parte viene trattata la disciplina dell’imposizione indiretta sugli scambi commerciali internazionali, vengono trattati gli elementi fondamentali dell’imposizione doganale e viene analizzato il regime delle esportazioni e delle importazioni ai fini dell’applicazione dei dazi doganali e dell’IVA.
CONTENUTI
Il presupposto soggettivo IVA Il presupposto oggettivo IVA Base imponibile IVA Classificazione delle operazioni. Le operazioni miste e accessorie. Alternatività IVA-Registro La detraibilità: presupposti, condizioni e limiti IVA ed enti pubblici Residenza, stabile organizzazione, rappresentante fiscale Regime delle cessioni e degli acquisti intracomunitari Le cessioni a catena e le operazioni triangolari E-commerce: il regime delle vendite a distanza e il MOSS Adempimenti formali: fatturazione, registrazioni, liquidazioni periodiche, dichiarazione, comunicazioni Le variazioni Iva L’obbligo di versamento e i debitori dell’imposta Tipi e struttura dei dazi. L’obbligazione doganale e i regimi doganali. I soggetti e le responsabilità doganali. Base imponibile e determinazione del valore in dogana. Procedure e formalità doganali di esportazione e di importazione Il regime dei Depositi doganali e dei Depositi IVA Il regime IVA delle esportazioni dirette e indirette e delle importazioni. Plafond. L’IVA sui servizi internazionali Gruppo IVA
Modulo di fiscalità patrimoniale (Docente Responsabile prof. Thomas Tassani)
Sono approfonditi i temi della segregazione e destinazione patrimoniale, quelli della circolazione del patrimonio e del passaggio generazionale della ricchezza. Partendo dall'esame strutturale degli strumenti negoziali e della dimensione effettuale sul piano civilistico, i profili fiscali sono specificamente valutati in una dimensione di pianificazione. Principali argomenti trattati: trust, fondo patrimoniale, affidamento e mandato fiduciario, circolazione gratuita di azienda e partecipazioni sociali, passaggio generazionale e operazioni straordinarie societarie, strumenti per la gestione patrimoniale, successioni e donazioni transnazionali e scelte di residenza.
CONTENUTI
La fiscalità degli strumenti negoziali di destinazione patrimoniale: elementi strutturali (2 ore) Il trust Fondo patrimoniale e atti di destinazione 2645 ter cc Contratto di affidamento fiduciario Mandato fiduciario ed intestazione di quote e beni Imposizione indiretta di fiducia e destinazione patrimoniale Imposizione indiretta di fiducia e destinazione patrimoniale Tipologie, governance e finanziamento degli Enti del Terzo Settore Profili transnazionali delle fattispecie fiduciarie Donazione liberalità indirette e patti di famiglia Successione e governance d’impresa Il testamento quale strumento di pianificazione patrimoniale Le società di persone come strumento di protezione patrimoniale Strumenti finanziari per il passaggio generazionale Profili fiscali del passaggio generazionale I Profili fiscali del passaggio generazionale II Profili fiscali del passaggio generazionale III Mobilità internazionale delle persone fisiche e fiscalità patrimoniale
Modulo Terzo Settore (Docente Responsabile prof. Thomas Tassani)
Sono approfondite le problematiche della recente riforma del terzo settore, con particolare attenzione all'utilizzo degli enti no profit in una dimensione di commercialità ed esercizio di attività economica. Gli aspetti tributari sono quindi studiati insieme a quelli di diritto civile e commerciale, oltre che dal punto di vista applicativo, nella prospettiva della prima operatività del RUNTS. Principali argomenti trattati: governance e finanziamento degli ETS; la commercialità tributaria degli ETS; i regimi tributari per gli ETS; la fiscalità di ASD E SSD; la disciplina transitoria e quella a regime.
CONTENUTI
Commercialità degli ETS e regimi fiscali I regimi di agevolazione fiscale per gli ETS Fiscalità indiretta degli ETS ASD e SSD Finanziamento e fiscalità degli ETS Fiscalità diretta degli ETS Casi concreti di fiscalità degli ETS
